Декларация таможенной стоимости

Подсчет таможенной стоимости (ТС) можно проводить несколькими способами. Выделяют 6 основных методов:

1. По стоимости сделки. ТС высчитывается на основании стоимости инвойса, которая умножается на день подачи, к полученному прибавляются транспортные издержки и страховые взносы (в том случае, если они определяются в условиях договора).
2. По цене сделки с аналогичными грузами. Способ нужен в том случае, если идентичный груз ввозится на территорию страны несколько раз, но разными товарными партиями.
3. По стоимости сделки на однородные товары. Методика используется при ввозе товаров, которые характеризуются сходными объективными свойствами, но при этом имеют незначительные отличия.
4. Способ вычитания стоимости. Подсчет основан на том, что из стоимости продажи сходных или однородных грузов вычитаются следующие показатели: расходы на продажу, комиссионные, ввозные расходы, страховые затраты, издержки на транспорт.
5. Способ сложения. Показатель таможенной стоимости складывается из средних издержек, прибыли и общих затрат.
6. Дополнительный метод. Также подсчитать ТС возможно через получение сведений о ценах, которые имеются в распоряжении таможни.

Применяется декларация таможенной стоимости формы 1 и 2. Каждый из названных документов включает два главных раздела и несколько дополнительных. Данные записываются на грузы в количестве 1-3 наименований.

Если в партии содержится больше товаров, то декларанту выдаются дополнительные бланки. Эти документы потребуются в том случае, если данные с первых двух листов применимы и к товарам, вносимым в добавочные листы.

Заполнение декларации таможенной стоимости лучше поручить экспертам в таможенном законодательстве – таможенным брокерам. Так, можно быть уверенным в том, что все товар без проблем пересечет границу, а необходимые выплаты не скажутся на коммерческой составляющей сделки.

Декларация таможенной стоимости (ДТС) – что это такое

Под таможенной стоимостью подразумевается цена покупки и доставки продукции до места ввоза (вывоза) на таможенную территорию РФ либо с этой территории. Следовательно, в ДТС указывают информацию о таможенной стоимости (ТС) товаров, в том числе о методе определения стоимости, об условиях и обстоятельствах сделки с товарами, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров.

ДТС – это неотъемлемая часть декларации на товары (ДТ), согласно п. 2 ст. 105 ТК ЕАЭС “Таможенная декларация”. Если груз декларируется по грузовой таможенной декларации (ГТД), в комплекте обязательно готовится ДТС.

Методы определения ДТС

Для определения таможенной стоимости выделяют шесть методов.

Первый – это метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами. Его применяют чаще всего (примерно для 90-98% всех ввозимых и вывозимых товаров). Формула расчета выглядит следующим образом:

Таможенная стоимость = цена сделки + дополнительные отчисления
Дополнительные отчисления складываются из:

• расходов, не включенных в цену покупателя (вознаграждение посреднику, за исключением оплаты своему посреднику; на тару в случае, если она рассматривается как единое целое с товаром и т. п.);
• распределенной стоимости товаров и услуг, которые покупатель получил по сниженной цене или бесплатно (сырья, комплектующих; проектирования, разработки, дизайна и т. п.);
• цен за использование объектов интеллектуальной собственности и т. п.

Второй – это метод оценки по цене сделки с идентичными товарами. ТС складывается из величины стоимости сделки с товарами, идентичными ввозимым (то есть продукты, которые схожи по всем параметрам, в том числе по качеству, репутации, физическим характеристикам), которые транспортировали в РФ не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров.

Справка. При выяснении нескольких цен сделки по такому методу выбирают наименьшую.

Третий – метод оценки по цене сделки с однородными товарами, то есть продуктами, которые нельзя назвать идентичными, однако у них в составе есть общие компоненты, позволяющие им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары. При этом методе используется тот же принцип, что и при предыдущем: при обнаружении нескольких цен сделки выбирается наименьшая.
Четвертый – это метод оценки на основе вычитания стоимости.

Цена продажи на территории РФ однородных либо идентичных продуктов сокращается из-за:

• комиссионных вознаграждений;
• обычных надбавок на прибыль и общих расходов по продаже;
• расходов по страховкам и транспорту, понесенным внутри территории России;
• сумм ввозных таможенных платежей.

Пятый – метод оценки на основе сложения стоимости. ТС складывается из общих затрат, связанных с продажей товаров в РФ из страны экспортера; прибыли экспортера от поставки; средних производственных издержек экспортера.
Шестой – резервный метод.

Здесь ТС рассчитывается на базе мировой таможенной практики с помощью предоставляемой таможенным органом информации о ценах.

Примечание. ДТС служит основой для вычисления таможенных пошлин и сборов.

Следует отметить, что для методов расчета пакет сопроводительной документации может варьироваться. К примеру, ДТС-2 заполняют во всех случаях, кроме тех, когда используют метод расчета по цене сделки с перевозимой продукции (для него заполняют только ДТС-1).

Заполнение ДТС

Для импортных и экспортных операций существуют разные формы ДТС. В первом случае это бланки ДТС-1 и ДТС-2, а во втором – ДТС-3, ДТС-4. Все они состоят из двух основных листов.

На первом листе (независимо от формы) прописывают сведения обо всех товарах, подлежащих декларированию и указанных в одной грузовой таможенной декларации. На втором листе выполняют расчет стоимости по первому методу (но если этот метод не подходит, выбирают соответствующий из остальных способов расчета). Форма второго листа ДТС-2 и 4 подбирается в зависимости от метода расчета (с 1 по 6) таможенной стоимости.

Как заполнять декларацию

Все формы ДТС представляют собой две страницы, каждая из которых раскрывает информацию о перевозке. Первая страница документа – это сведения о транспортируемом товаре. Здесь указывают наименование, количество, таможенную стоимость, характеристики и иные показатели груза.

Любая неточность или ошибка может привести к проблемам и спорам с контролерами таможни.

Второй лист ДТС – это детальный расчет стоимости и информация о методе ее расчета.

Таможенники вправе запросить подтверждающую документацию. Бумаги необходимы для подтверждения расчетов и сведений о перевозке. Основные требования, предъявляемые к заполнению декларации таможенной стоимости, – это документальное подтверждение.

Если обоснования не будут поданы таможенникам на рассмотрение, контролеры вправе отказать в провозке груза через границу.

Дополнительные документы

В некоторых случаях таможенники могут дополнительно запросить следующие документы:

• счет-фактура (инвойс);
• счета, подтверждающие оплату комиссионных взносов и других платежей;
• сертификат, отображающий сведения о происхождении продукта;
• бухгалтерские документы;
• копия ГТД;
• договор о поставке;
• лицензионный контракт;
• счета о выполнении платежей в интересах продавца;
• прейскуранты производителя груза;
• данные об основных свойствах товара;
• калькуляция производителя груза;
• данные биржевых и внешнеторговых компаний о цене груза.

Подача ДТС

Правила подачи ДТС по импорту и экспорту одинаковы. В обоих случаях декларант заполняет и передает сотрудникам таможни два экземпляра. Первый бланк остается у принимающих контролеров, а на втором таможенники ставят соответствующую отметку и возвращают его отправителю.

В каких случаях ее не нужно подавать

При импорте этот документ не подают в следующих случаях:

• если товары помещаются под таможенные процедуры, не предусматривающие уплату пошлин, налогов;
• если исходя из заявляемой величины стоимости не возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов;
• если общая таможенная стоимость ввозимой партии товаров не превышает сумму, которая может быть установлена в государстве – члене ЕАЭС и не должна превышать сумму, эквивалентную 10 000 долларов США, за исключением многоразовых (два и более раза) поставок в рамках одного договора, а также повторяющихся (два и более раза) поставок одних и тех же товаров одним отправителем в адрес одного и того же получателя по различным договорам.

При экспорте ДТС подавать не нужно, если в отношении продукции не установлены вывозные таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости.

Корректировка ТС

Ошибки и недочеты при оформлении декларационной документации – не редкость. Если таможенники отказали в приеме груза, указав на неточность в оформлении, следует исправить ошибки. В таком случае декларирование и корректировка таможенной стоимости производятся по стандарту.

В документацию вносят исправления, которые отражают реальные значения и характеристики перевозки.

Примечание. Корректировку вправе провести не только декларант, но и его официальный представитель. Также инспекторы таможни могут самостоятельно скорректировать документы. Тогда декларанту не требуется оформлять дополнительные бумаги.

Стоит отметить ряд особенностей процесса корректировки:

1. При проведении процедуры декларантом требуется откорректировать стоимость, а после этого заплатить пошлины и прочие платежи с учетом перерасчета таможенной стоимости. Оплата платежей должна быть произведена в сроки, не превышающие время выпуска груза.
2. Если корректировку выполняет таможенный орган, после внесения исправлений готовится форма КТС (корректировки таможенной стоимости). Экземпляры обоих документов направляют таможенному брокеру или декларанту в установленные сроки.
3. Если корректировку проводят по запросу брокера, он же должен предоставить в таможню ДТС, КТС и прилагающиеся документы.

Для осуществления корректировки декларант должен составить письменное заявление в свободной форме. В нем указывается регистрационный номер декларации, документы, подтверждающие произведенные расчеты.

Порядок декларирования

В обязательном порядке декларируются (ст. 260 ТК ЕАЭС):

1. Деньги в сумме более 10 тыс. долларов США.
2. Товары, которые подпадают под ограничения и запреты.
3. Груз, доставляемый перевозчиком или без сопровождения.
4. Запчасти для авто.
5. Транспортные средства для личного использования или ввезенные временно.
6. Товары, которые пересылаются международными почтовыми отправлениями.
7. Предметы в сопровождаемом багаже, за которые платятся или нет налоги и пошлины за перемещение через границу.

Физлица могут не декларировать товары:

• которые транспортируются транзитом через государства ЕАС в сопровождаемом багаже или самолетом;
• если стоимость и вес груза укладывается в лимиты, установленные законом.

Упрощенный порядок декларирования товаров применяется при перемещении через границу:

• изделий, предназначенных для ликвидации последствий катастрофы, аварии, стихийного бедствия;
• живых существ (птицы, животные);
• радиоактивных материалов;
• сообщений для СМИ;
• продукции, имеющей ограниченный срок годности;
• товаров, которые будут использоваться законодательной, исполнительной или судебной властью.

Упрощенное декларирование предполагает предъявление на таможне сопроводительных документов, в которых указывается информация о перевозимом товаре:

• происхождение;
• стоимость;
• количество;
• отправитель;
• перевозчик;
• получатель.

Декларирование таможенной стоимости товара

Таможенная стоимость (ТС) ввозимого в РФ товара — это стоимость, определяемая декларантом и контролируемая таможней (ТК РФ ст. 64). Используется для расчета суммы таможенного платежа.

Порядок декларирования таможенной стоимости товара установлен гл. 14 (ст. 123-138) ТК РФ:

1. ТС заявляется декларантом таможенному органу при перемещении товаров или транспортных средств через таможенную границу. Декларация заполняется декларантом или брокером по его поручению. Вся указанная информация должна быть достоверной и подтвержденной документами.
2. ТС определяется в соответствии с существующими методиками, основной из которых является «по стоимости сделки с ввозимыми товарами». В декларации указывается метод определения ТС и прилагаются документы, послужившие основанием для расчета ТС.

Электронное декларирование

Задекларировать товар можно в письменной, устной или электронной форме. Чаще всего применяется электронный вид декларирования. Он заключается в обмене сведениями о товаре между представителем таможни и декларантом на электронных носителях. Подтверждение декларации происходит посредством ЭЦП (электронная цифровая подпись).

Порядок электронного декларирования товаров:

1. Подача декларации с приложенными к ней документами в таможенный орган.
2. Предъявление товаров, указанных в декларации.
3. Оплата налогов, пошлин, сборов.
4. Оформление документов сотрудниками таможенного органа.

Декларант получает сведения (конфиденциальные, коммерческие, банковские), которые разглашать не должен.

Корректировка таможенной стоимости (КТС) – причины

В случае если декларанту или таможенному инспектору стала известна новая информация, или появились обстоятельства, способные существенным образом повлиять на размер таможенной стоимости товара, то производится ее корректировка. Корректировка таможенной стоимости товара в бланке ДТС-1 производится как в случае увеличения, так и в случае уменьшения ее размера. Корректировку выполняют или декларант, или таможенный орган.

Принятое ими решение о корректировке таможенной стоимости товара должно быть логично обоснованным и содержать четкую информацию о сроке, в течение которого операция должна быть выполнена.

Причины корректировки таможенной стоимости:

• таможенная стоимость определена с ошибками, или при ее расчете были допущены неточности;
• несоответствие заявленных в ДТС-1 сведений фактическим данным;
• расхождение заявленных данных и сведений в предоставленных документах;
• технические ошибки;
• вскрытие новых фактов (поступление новых документов или сведений), способных изменить таможенную стоимость товара;
• необоснованный выбор метода определения таможенной стоимости товара.

Корректировка таможенной стоимости до выпуска товара. Таможенная стоимость корректируется декларантом. В отведенный законом срок декларант исправляет все допущенные недочеты и осуществляет пересчет таможенных платежей. Если он не успеет сделать это в срок, то таможенный орган вправе отказать в выпуске товаров.

Корректировка таможенной стоимости после выпуска товара. Таможенная стоимость корректируется инспектором. Сотрудник таможенного органа выполняет перерасчет таможенной стоимости и таможенных платежей самостоятельно без уведомления декларанта.

Таможенная стоимость ввозимого товара

Таможенная стоимость ввозимого товара определяется любым из шести приведенных выше методов. Эту работу декларант может выполнить самостоятельно, или может воспользоваться услугами профессионалов таможенного дела. Речь идет о компаниях – таможенных представителях.

Расчет таможенной стоимости товаров входит в стандартный пакет услуг, которые они оказывают. Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” является официальным таможенным представителем – таможенным брокером, и если Вам необходимо быстро и верно определить таможенную стоимость ввозимого товара, то мы готовы помочь Вам! Все работы выполняются на основании брокерского договора, и мы несем полную юридическую ответственность перед клиентом и таможней!