Размер основного тарифа страховых взносов будет зафиксирован в п. 3 ст. 425 НК РФ и составит:
- 30% — для доходов работников в сумме, не превышающей предельную базу для начисления взносов
- 15,1% — для доходов свыше предела
Указанный размер тарифа будет применяться также и для исполнителей по договорам ГПХ. С 2024 года с выплат по договорам ГПХ нужно будет рассчитывать взносы на ОСС — утратит силу пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, в котором прописано освобождение выплат договорникам взносами на ОСС.
До конца 2022 года доходы исполнителей по договорам ГПХ облагаются только взносами на ОПС и ОМС.
Согласно п. 5.1 ст. 421 НК РФ с 2024 года предельная база для начисления взносов будет единой. До 2022 года включительно для взносов на ОПС и ОСС были предусмотрены разные предельные величины, а для взносов ОМС предельная величина не была установлена вообще.
За основу при расчете предельной величины базы для расчета взносов на 2024 год будет взята предельная база по взносам на ОПС. Правительство РФ проиндексирует предельную базу по взносам на ОПС, установленную в 2022 году, с учетом роста средней зарплаты в РФ.
Размер единой предельной базы для начисления взносов на 2024 год 1 917 000 руб. утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143. Это, конечно, повысит налоговую нагрузку для компаний.
Пониженные тарифы
Организации и ИП, применяющие льготные тарифы страховых взносов, прописаны в ст. 427 НК РФ. Страхователи с правом на пониженные тарифы разделены на 3 группы.
Льготники с правом применения единой ставки взносов в размере 7,6% — этот размер тарифа будет применяться к доходам сотрудников, не превышающим предельную величину базы для исчисления взносов. К доходам свыше предела будет применяться ставка 0%.
Большинство льготников смогут пользоваться пониженным тарифом бессрочно. Исключение – НКО и благотворительные организации на УСН. Для них льгота установлена только на 2024 и 2025 гг.
Субъекты МСП и участники инновационного центра «Сколково» — доходы сотрудников за месяц в пределах МРОТ будут облагаться по основному тарифу, а суммы свыше МРОТ за месяц – по льготному тарифу 15%. Льгота бессрочная.
Ставки взносов, применяемые к доходам работников:
- Для сумм в пределах МРОТ за месяц:
- 30%, если доходы сотрудника с начала года не достигли предельной величины базы по взносам.
- 15,1%, если доходы сотрудника с начала года превысили предельную величину базы по взносам.
Льготники с правом применения нулевого тарифа взносов. Льгота действует с 2024 по 2027 гг.
Подробно информацию о льготных тарифах страховых взносов в 2024 году собрали в таблице.
7,6% с доходов до превышения предельной базы
0% с доходов после превышения
- IT-компании
- производители электроники
- производители анимационной аудиовизуальной
- резиденты ТОСЭР и свободного порта Владивосток
- участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе
- резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области
- организации, зарегистрированные на Курильских островах
- студенческие отряды
7,6% с доходов до превышения предельной базы
0% с доходов после превышения
- НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения
- благотворительные организации, применяющие УСН
15% для доходов свыше МРОТ за месяц
Доходы в пределах МРОТ за месяц облагаются по основному тарифу взносов
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства
- субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков
- участники инновационного центра «Сколково»
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах)
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов
Пример расчета страховых взносов в 2024 году
Рассчитаем взносы на 2024 год по основному тарифу, а также для каждой группы льготников для трех сотрудников с размером заработной платы 50 000 руб. / 100 000 руб. / 200 000 руб. в месяц.
За предельную величину базы взносов возьмем предварительное значение 1,917 млн. руб.
При расчете взносов для субъектов МСП и участников проекта «Сколково» будем исходить из планового значения МРОТ на 2024 год – 16 242 руб.
Расчет страховых взносов для сотрудника с зарплатой 50 000 руб.
Зарплата за месяц Зарплата нарастающим итогом Основной тариф 30% Субъекты МСП
30% / 15%Льготники 7.6% Январь 50 000 50 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Февраль 50 000 100 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Март 50 000 150 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Апрель 50 000 200 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Май 50 000 250 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Июнь 50 000 300 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Июль 50 000 350 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Август 50 000 400 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Сентябрь 50 000 450 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Октябрь 50 000 500 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Ноябрь 50 000 550 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Декабрь 50 000 600 000 15 000,00 9 936,30 3 800,00 Итого 600 000 180 000,00 119 235,60 45 600,00