Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. У нее появилось, в том числе приложение № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного вычета». Изменения и в самом листе 02.
Признак плательщика теперь отражается двумя цифрами. А также введены новые коды: 07 — для участников региональных инвестиционных проектов, 09 — для образовательных организаций, 10 — для медицинских организаций и другие.
Кроме того, определен порядок отражения реквизитов субъектов РФ, которым установлены пониженные ставки (строка 171). И еще введены строки 268 и 269, где проставляются суммы, на которые уменьшаются авансовые платежи или налог в связи с применением инвестиционного вычета. А в приложении № 1 к листу 02 новые строки 200-220 служат для выделения налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе.
Обновлены также листы 01, 03, 08. По новой форме организации начали отчитываться за 2019 год.
Налог на имущество
Начиная с 2020 года, налогоплательщики не обязаны представлять расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Это нововведение нашло отражение в новой форме налоговой декларации, утвержденной приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Кроме того, в ней появились новые коды налоговых льгот для некоторых организаций — владельцев недвижимости, например, для объектов высокой энергетической эффективности и других.
Новая форма начала действовать с отчетности за 2019 год.
Страховые взносы
Из новой формы расчета по страховым взносам исключен лист о сведениях физических лиц, не относящихся к предпринимателям. В обязательном порядке нужно заполнять титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложение 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и разделу 3. Остальную информацию следует вносить по необходимости.
Новый отчет СЗВ-ТД
С начала этого года в Пенсионный фонд подается еще один ежемесячный отчет — СЗВ-ТД. В нем работодатель сообщает о кадровых изменениях у своих сотрудников. Форма СЗВ-ТД введена в связи с переходом на электронные трудовые книжки.
Отчетность организаций
Отчетные формы, которые обязаны сдавать в контролирующие органы организации, можно условно разделить на:
— налоговую отчетность в соответствии с выбранным режимом;
— отчетность за сотрудников;
— бухгалтерскую отчетность;
— налоговую отчетность по прочим налогам;
— статистическую отчетность (в Росстат).
Кроме того, пользователи контрольно-кассовой техники должны вести учет кассовых операций. Организации на «упрощенке» обязаны учитывать доходы и расходы в КУДиР.
Основные формы налоговой отчетности
— КНД-1151006 – Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;
— КНД-1151082 – Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции;
— КНД-1151038 – Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации;
— КНД-1152026 – Налоговая декларация по налогу на имущество организаций;
— КНД-1152028 – Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций;
— КНД-1151001 – Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
— КНД-1151074 – Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия;
— КНД-1151039 – Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты;
— КНД-1151090 – Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию;
— КНД-1151089 – Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо и т. д.;
— КНД-1151040 – Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ);
— КНД-1151088 – Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза;
— КНД-1151054 – Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых;
— КНД-1152011 – Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес;
— КНД-1152004 – Налоговая декларация по транспортному налогу;
— КНД-1152027 – Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу;
— КНД-1153005 – Налоговая декларация по земельному налогу;
— КНД-1153003 – Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу;
— КНД-1151072 – Налоговая декларация по водному налогу;
— КНД-1152017 – Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения;
— КНД-1151059 – Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу;
— КНД-1151085 – Единая (упрощенная) налоговая декларация;
— 6-НДФЛ – Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
— 4-НДФЛ – Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (КНД-1151021);
— КНД-1151046 – Налоговая декларация по единому социальному налогу;
— КНД-1151063 – Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой;
— КНД-1110018 – Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
— КНД-1151065 – Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
— КНД-1151058 – Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
— КНД-1151026 – Расчет регулярных платежей за пользование недрами;
— КНД-1151024 – Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за ее пределами.
Для сдачи отчетности за 4 квартал применяется форма в соответствии с приказом ФНС от от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Эта форма применялась и ранее.
Сроки сдачи РСВ
Последний срок сдачи расчета за расчетный период — 25-ое число следующего за отчетным периодом месяца, независимо от способа представления расчета. Периодами признаются Ⅰ квартал, полугодие, 9 мес. (расчетные) и 12 мес. (отчетный).
С 1 января 2025 года вступают в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Указанным Федеральным законом изменен срок представления расчета по страховым взносам — с 30-го на 25-е число месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Поэтому срок сдачи расчета за 4 квартал 2022 года (за 2022 год) — 25 января 2025 года.
По общему правилу, если последний срок сдачи расчета за отчетный период выпадает на праздничный или выходной день, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.
Форма КНД 1151111 за 4 квартал 2022: образец заполнения с пониженными тарифами
На титульном листе, обязательном для всех страхователей, указывается код расчетного периода. В отчетности за Ⅳ кв. 2022 год в этом поле указывается код «34». На нем также указываются сведения о среднесписочной численности работников. В обязательном порядке всеми страхователями в отчет включаются:
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
КФХ заполняют раздел 2 бланка. Остальные листы расчета предназначены для страхователей, у которых есть соответствующие показатели.
Основной расчет приводится в приложениях, в раздел 1 заносятся итоговые показатели.
В разделе 3 отражаются персонифицированные сведения о лицах, получавших облагаемые взносами доходы.
Применение пониженных тарифов
В 2022 году субъекты МСП продолжают применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат сотрудникам, которая превышает МРОТ. Это закреплено Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ и поправками в НК РФ.
Малые и средние предприятия, числящиеся в реестре МСП, при расчете взносов используют одновременно 2 тарифа:
- базовый — 30% (из них 22% ПФР, 5,1% ФФОМС и 2,9% ФСС) для сумм выплат застрахованным лицам в пределах размера МРОТ;
- пониженный — 15% (10% ПФР, 5% ФФОМС, 0% ФСС) для части выплат, превышающих размер МРОТ.
Подробнее ознакомиться с базовыми, пониженными и льготными ставками можно в статье «Страховые взносы в 2022 году — ставки (таблица)»
Расчет ведется по каждому застрахованному лицу, при этом доход сравнивается с МРОТ по итогам каждого календарного месяца.
При заполнении формы КНД 1151111 таким компаниям и ИП для базы и начислений сверх МРОТ нужно будет использовать новые коды, перечисленные приложении к приказу:
— Базовый:
1) код тарифа плательщика «01» (при заполнении строки 001 Приложений 1 и 2 к Разделу 1);
2) код категории застрахованного лица (Подраздел 3.2.1 Раздела 3):
- НР — для физлиц-российских граждан;
— Пониженный:
1) код тарифа плательщика «20» (при заполнении строки 001 Приложений 1 и 2 к Разделу 1);
2) код категории застрахованного лица (Подраздел 3.2.1 Раздела 3):
- МС — для физлиц-российских граждан;
- ВЖМС – для временно проживающих на территории РФ или временно пребывающих с получением временного убежища иностранцев или лиц без гражданства;
- ВПМС – временно пребывающие иностранные граждане.
Сначала заполняется приложение с базовым тарифом, затем — с пониженным.
Приведем образец заполнения формы КНД 1151111 за 4 квартал 2022 для организации.