Признак налогоплательщика в декларации по налогу на имущество

Налоговую декларацию по налогу на имущество по итогам 2021 года необходимо представлять на бланке, утверждённом приказом ФНС от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405. При этом если декларация будет представлена после 15 марта, то необходимо использовать бланк в редакции согласно приказу ФНС от 28 июля 2020 года № ЕД-7-21/475.

Отчитывать должны только юридические лица, ИП от данной обязанности освобождены.

Срок представления декларации установлен не позднее 31 марта 2022 года.

Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности:

1. Титульный лист.
2. Раздел 2.
3. Раздел 2.1.
4. Раздел 3.

Титульный лист

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2021.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Титульный лист (часть 1)

Далее следует блок, который заполняется в случае реорганизации (ликвидации) компании.

Форма ликвидации (код) – указывается код, из Приложения 2 к Порядку заполнения.

ИНН/КПП реорганизованной организации.

Титульный лист (часть 2)

Номер контактного телефона – рекомендовано к заполнению, поскольку у инспектора могут возникнуть вопросы по заполнению.

Далее отражается общее количество страниц декларации с указанием количества приложений.

Титульный лист (часть 3)

Заполнение титульного листа завершается блоком с информацией о лице, подтверждающем достоверность и полноту представленных сведений. Правая сторона заполняется налоговым инспектором.

Титульный лист (часть 4)

Раздел 2

Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.

Для строки 002 предусмотрено два кода:

• «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
• «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК

Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

Раздел 2 (часть 1)

В строки 020-140 необходимо помесячно нести информацию о среднегодовой стоимости имущества. Графа 3 заполняется при наличии льготируемого имущества.

Раздел 2 (часть 2)

В строке 150 приводится среднеарифметическое значение строк 020-140.

Строка 160 предназначена для кода льготы, который состоит из двух частей:

1. Код из Приложения № 6 к Порядку заполнения.
2. Заполняется при условии, что в первой части указан код «2012000». В этом случае во второй части указывается закон субъекта РФ, устанавливающий льготу.

Если у компании имеется льготируемое имущество, то по нему также необходимо указать среднегодовую стоимость по строке 170, которая рассчитывается как среднеарифметическое значение.

Строка 180 отображает долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (если недвижимость расположена на территории нескольких субъектов).

По строке 190 отражается величина налоговой базы, которая рассчитывается как разница строк 150 и 170, умноженная на строку 180, при этом должно выполняться следующее неравенство строка 180 > 0.

Строка 200 предназначена для сведений о наличии пониженной налоговой ставке. В первой части указывается код «2012400», а во второй закон субъекта РФ.

В строке 210 отражается величина применяемой налоговой ставки.

Строка 215 заполняется в отношении железнодорожных путей в соответствии с п.2 ст.385.3 НК РФ.

Строка 220 содержит сумму налога, исчисленную за отчётный период. Рассчитывается как произведение строк 190 и 210.

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

Строки 230 и 240 заполняются в случае наличия права на применение льготы.

Строка 250 заполняется только иностранными налогоплательщиками.

Итоговая сумма налога рассчитывается как разница между строками 220 и 240 и отражается по строке 260.

Раздел 2 (часть 3)

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Нормативная база

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка её заполнения»

Приказ ФНС РФ от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@»

Законодательная база налога.

Налогу на имущество организаций посвящена 30 глава Налогового кодекса РФ, которая была введена в конце 2003 года Федеральным законом № 139-ФЗ. Также данный налог регулируют законы субъектов федерации, их содержание не должно противоречить НК. Декларации по налогу на имущество организаций посвящена статья 386 НК РФ.

Декларация по данному налогу состоит из титульного листа и 3 разделов. Титульный лист и первый раздел заполняются всеми организациями, разделы 2,2.1 и 3 заполняются при наличии определенного имущества. Если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, заполняется второй раздел, если есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости – заполняется третий раздел.

Эксперты рекомендуют заполнять декларацию налога на имущество в обратном порядке, то есть начинать с титульного листа и двигаться по разделам с конца: от третьего раздела к первому.

Хроника изменений формы декларации:

• Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения».
• Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка её заполнения».
• Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@»
• Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения».

Важно: Декларации по налогу на имущество организаций, в том числе в случае реорганизации или ликвидации юрлица, предоставляются:

• до 03.11.2020 по форме и формату, утвержденному приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-1/405@, Скачать бланк декларации.
• с 03.11.2020 по форме и формату, утвержденному приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@.

Изменения в декларации.

Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@, внесший изменения в действующую форму декларации, располагается на 19 страницах. Однако, так ли много изменений в декларации и насколько они масштабны? Изменения коснулись всех трех разделов декларации, насколько новая декларация по налогу на имущество 2020 серьезно отличается от предыдущей — судите сами.

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». В раздел добавлены два новых поля «Признак налогоплательщика» и «Признак СЗПК».

• Признак налогоплательщика идет новой строкой «005». В ней надо поставить код, кодов три: 1,2,3. Код 1 ставится, если предприятие платит авансовые платежи позже установленной даты на основании апрельского Постановления Правительства № 409. Код 2 ставится, если предприятие платит авансовые платежи позже установленной даты на основании закона субъекта федерации, код 3 указывается, если предприятие платит авансовые платежи без отсрочки.
• Признак СЗПК (Соглашение о защите и поощрении капиталовложений) идет новой строкой «007». Эта строка актуальна тем, у кого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений. В ней надо поставить код, кодов два: 1,2. Код 1 ставится, если налогом облагаются объекты недвижимости, связанные с исполнением СЗПК. Код 2 ставится, если налогооблагаемые объекты не связаны с исполнением СЗПК.

Опционные разделы 2 и 3: в разделы додавлены новая строка, коды льгот, имущества.

• Добавлена новая строка 002 «Признак СЗПК». Заполняется предприятиями с соглашением по капиталовложениям. Код 1 ставится, если налогом облагаются объекты недвижимости, связанные с исполнением СЗПК. Код 2 ставится, если налогооблагаемые объекты не связаны с исполнением СЗПК.
• Коронавирусные льготы. Установлены коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:
  • 2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий,
  • 2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций,
  • 2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, из отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса,
  • 2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.

  Причины изменений.

  1. Коронавирусная экономическая «турбулентность».

  Обновление налоговой декларации по налогу на имущество организаций связано с тем, что часть налогоплательщиков получила льготы по оплате данного налога. Были выделены категории налогоплательщиков, применяющих федеральные и региональные льготы, в числе которых перенос сроков уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, освобождение от уплаты налога.

  Льготы, которые были введены в связи с коронавирусом, были «закодированы», то есть им присвоены коды. Эти коды были внесены в декларацию.

  1 апреля 2020 года в РФ был принят Федеральный закон № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации». В связи с этим, в декларацию был добавлен параметр, отражающий факт того, заключено ли налогоплательщиком соглашение о защите и поощрении капиталовложений, и распространяется ли это соглашение на облагаемое налогом имущество.

  Важно: если налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества (налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость), вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в одну из ИФНС по своему выбору.

  Как учесть грядущие изменения в декларации по налогу на имущество организации? Используйте умные системы, которые учитывают все перемены. Одной из таких систем является СБИС Электронная отчетность. Со СБИС вы всегда будете в курсе всех актуальных форм отчетности и сроков их сдачи.

  Все больше документов необходимо сдавать в контролирующие органы в электронном виде через операторов электронного документооборота (ЭДО). В чем преимущество СБИС ЭДО? Решение имеет гибкую тарифную линейку, конкурентно по цене, дается в тестовое пользование, техподдержка оказывается в режиме 24/7. Интегрируется с другими системами, обеспечивает быстрый роуминг и имеет мобильное решение.

  О том, как СБИС учитывает все изменения форм отчетности и оптимизирует сдачу вашей отчетности, вам готовы рассказать наши специалисты.

  Коды льгот декларации по налогу на имущество 2020

  В Разделе 2 отражаются 3 группы льгот в строках:

  • 160 — освобождение от налога;
  • 200 — снижение ставки налога;
  • 230 — уменьшения налога — добавлены коды льгот:
    • 2010501-2020508 (Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@).

    Коды 2010501 и 2010505 приведены в соответствие правилами предоставления льгот лицам, созданным в период с 01.12.2018 по 29.02.2020 (Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@).

    • 2010501-2010504 — федеральные;
    • 2010505-2020508 — субъектов РФ.

    В декларации код 2010501 устанавливается автоматически:

    Настройка льгот по освобождению

    Главное — Налоги и отчеты — Антикризис

    • гаражная постройка;
    • система видеонаблюдения GIT-Video (КВ в арендованный объект).

    Законченные капитальные вложения (КВ) в арендованные объекты ОС зачисляются арендатором в состав собственных ОС до момента перехода к арендодателю (п. 5 ПБУ 6/01) в результате:

    • возмещения арендодателем расходов на КВ;
    • прекращения договора аренды.

    КВ в арендованное недвижимое имущество облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ)(Письмо Минфина РФ от 24.09.2020 N 03-05-05-01/83771).

    В отношении КВ в арендованный объект:

    • декларация подается в ИФНС по месту нахождения арендатора
      • ОКТМО — по месту нахождения имущества

      

      Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество

      

      Порядок уплаты налогов на местах

      

      Главное – Налоги и отчеты – Антикризис

      

      Объекты с особым порядком налогообложения

      

      Декларация по налогу на имущество

      Пересчет «кадастрового» налога по среднегодовой стоимости

      Организации уплачивают налог по кадастровой стоимости со своей торгово-офисной недвижимости, если она отвечает хотя бы одному условию (пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ):

      • расположена на земельном участке, один из видов разрешенного использования (ВРИ) которого — размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
      • предназначена для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

      Конституционный суд вынес решение из которого следует (Постановление КС от 12.11.2020 N 46-П):

      нельзя взимать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости только потому, что строение расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

      НО! пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НЕ противоречит Конституции РФ.

      • применять пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ в толковании Постановления N 46-П;
      • проинформировать о Постановлении N 46-П орган исполнительной власти субъекта РФ;
      • при обращении налогоплательщика направлять запрос в уполномоченный орган об обоснованности включения объекта в перечень торгово-офисной недвижимости.

      Организация имеет в собственности производственное здание на арендованной муниципальной земле. Земля с видом разрешенного использования 4.6 «Общественное питание». 14.12.2020 Правительство Москвы исключило здание из перечня торговой недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, в связи с заявлением организации на основании Постановления КС от 12.11.2020 N 46-П.

      Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — Объекты с особым порядком налогообложения

      

      Объект в Перечне:

      Объекты с особым порядком налогообложения

      

      из Перечня исключен:

      Порядок заполнения

      Заполнение строк 010-040

      

      Расчет налога на имущество

      Раздел 3

      

      Оспоренная кадастровая стоимость декларации по налогу на имущество

      

      Варианты изменения кадастровой стоимости в течение года:

      Организация владеет торговым центром в Московской области. Кадастровая стоимость ТЦ (65 млн. руб.) применяется с 2019 года.

      Организация оспорила ее, как не соответствующую рыночной цене. 24.11.2020 в ЕГРН зарегистрирована новая кадастровая стоимость здания — 43 млн. руб.

      Налоговая ставка в 2020 году — 1,6% (Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ). Авансовые платежи за 9 месяцев — 780 000 руб.

      Измененная кадастровая стоимость связи с пересмотром по решению комиссии или суда, внесенная в ЕГРН, учитывается при определении налоговой базы начиная с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

      

      Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество – Порядок уплаты налогов на местах

      Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество

      

      Налог за 9 месяцев:

      Новая запись

      

      Налог за 4 квартал:

      Расчет налога на имущество по ТЦ за 2020:

      43 000 000 х 1,6% = 688 000 руб.

      Начислено с начала года:

      65 000 000 х 1,6% / 4 х 3 кв. = 780 000 руб.

      Сумма к уменьшению — 92 000 руб.

      Пересчет налога на имущество — НЕ ошибка, а новое обстоятельство (п. 2 ПБУ 22/2010, Постановление ВАС от 17.01.2012 N 10077/11).

      • БУ — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99);
      • Налог на прибыль — внереализационные доходы текущего периода;
      • УСН — доходы текущего периода (Письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, Письмо ФНС от 10.10.2018 N БС-4-21/19773).

      За прошлые налоговые периоды представьте уточненную декларацию по налогу на имущество.

      

      Операции — Операции, введенные вручную

      

      Статья Прочих доходов и расходов

      

      Операции — Операции, введенные вручную

      

      Статья Прочих доходов и расходов

      Декларация по налогу на прибыль

      • Приложение № 1 к Листу 02
        • стр. 100 — 378 000
          • стр. 101 — 286 000

          Декларация по налогу на имущество — Раздел 3 заполнить вручную

          страница 1 — удалить

          

          стр. 095 — 1