Плательщик налога на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход — система налогообложения, по которой налогоплательщик самостоятельно заносит данные о выручке в день оплаты услуги. Ставка налога зависит от того, кому были оказаны услуги: юридическому или физическому лицу. Применять НПД могут только те, кто самостоятельно выполняет работу, изготавливает продукцию собственного производства, не привлекая наемных сотрудников.

Целью нововведения было вывести из тени тех, кто получал доходы, не отчитываясь перед налоговыми службами и не платя налоги. Таким способом оказывались услуги населению и частным фирмам, которые имели возможность расплатиться наличными деньгами, не требуя документов.

Среди подобных видов деятельности:

• пошив одежды;
• сантехнические и электромонтажные работы;
• уход за детьми и пожилыми людьми;
• садово-огороднические и прочие работы.

При расчете наличными деньгами доходы удавалось скрывать. Но оплата с использованием банковской карты могла попасть под «око» налоговой инспекции. В этом случае пришлось бы заплатить 13% от доказанного дохода и пени за просрочку платежа.

С введением налога на профессиональный доход стало возможно легализовать работу, уплачивая меньшую сумму, 4% и 6%, в зависимости от статуса заказчика — юридического или физического лица.

Кто может перейти на налог?

Применять НПД могут физические лица, имеющие статус ИП и без него. Для первых необходимым условием является отказ от прежних налоговых режимов: совмещать с ОСНО или УСН нельзя.

Запрещено применять режим самозанятости тем, кто использует труд наемных сотрудников.

Самозанятыми становятся копирайтеры, создатели сайтов, парикмахеры, пекари, сиделки, те, кто осуществляет ремонтные, отделочные работы и прочие специалисты.

Как оформить самозанятость?

Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно в личном кабинете «Мой налог» или в мобильном приложении. Такую услугу физическим лицам и ИП предлагают банки. Потребуются:

• паспорт;
• заявление;
• фотография, если регистрироваться через мобильное приложение.

Налоговые службы обязаны в течение 6 дней проверить данные. Если найдены ошибки, придет ответ с указанием причин отказа в регистрации.

Для постановки в качестве налогоплательщика НПД при помощи банковского сервиса нужна электронная подпись.

Для ИП, которые в момент регистрации планируют осуществлять деятельность, применяя НПД, нужно в течение месяца подать заявление о переходе на данный режим налогообложения. В противном случае по умолчанию применяется ОСНО.

Страховые взносы для плательщиков НПД

Самозанятый не обязан уплачивать страховые взносы. Но имеется возможность делать пенсионные накопления в добровольном порядке. Для этого в личном кабинете есть раздел «ПФР», где налогоплательщик вправе написать заявление о добровольной уплате взносов на пенсионное страхование.

В нем автоматически формируются данные, занесенные при регистрации:

• ФИО;
• номер СНИЛС;
• дата рождения;
• код налоговой инспекции, где состоит на учете физическое лицо.

ИП также вправе не платить страховые взносы «за себя» после перехода на режим самозанятости.

Взносы в ФОМС платить не требуется, так как 37% от уплаченного налога идет в фонд медицинского страхования.

В 2022 году в личном кабинете был размещен опросник: сколько процентов готовы платить самозанятые, чтобы иметь возможность получать оплату больничных листов. Пока вопрос находится на стадии разработки. Возможно, для плательщиков НПД появится возможность уплачивать взносы в ФСС.

Ставка налога по НПД

Налогоплательщики уплачивают налог в зависимости от суммы оказанной услуги и ставки. Если заказчиками являются физические лица, то применяется ставка 4%, для юридических лиц — 6%.

Какие доходы не подпадают под режим налогообложения?

Имеются ограничения по видам деятельности. Не получится перейти на НПД, если осуществляется один из нижеприведенных видов деятельности:

• перепродажа товаров;
• производство подакцизных товаров и торговля ими;
• добыча полезных ископаемых и реализация;
• осуществление деятельности по договорам получения, агентским и договорам комиссии;
• курьерская деятельность и оказание услуг водителя, если деньги передаются продавцам без использования онлайн-кассы.

Физическим лицам нельзя осуществлять деятельность, которая требует обязательного лицензирования. Им лицензия не выдается. А ИП получить лицензию по некоторым видам деятельности может вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Но как это применимо на практике? К примеру, предприниматель решил вести образовательную деятельность. Самозанятый не может иметь в штате наемных работников, то есть открыть частную школу или детсад не получится. Если он будет самостоятельно заниматься репетиторством, то лицензия не потребуется.

Лимит по доходам

Для самозанятых существует лимит доходов, превысив который нельзя применять НПД. Это — 2,4 млн. в год. В отличие от предельной суммы по УСН, лимит не подлежит индексации. Нет обязанности получать доход равными частями. Можно в один месяц не получить дохода вовсе, а в двух других иметь выручку по 1,2 млн рублей.

Расчет ведется по календарному году.

Что делать, если доходы превысят лимит?

Для физических лиц есть один путь — уплатить с суммы превышения 13%, предоставив налоговую декларацию.

Для ИП имеется возможность перейти на «упрощенку» (УСН). Сделать это нужно в течение 20 дней, иначе придется уплачивать все налоги, которые предусмотрены на ОСНО.

Как платить налог на профессиональный доход?

Срок уплаты НПД — до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Доходы формируются в разрезе статуса заказчиков: юридические и физические лица. Получив доход, самозанятый формирует чек, в котором указывает:

• вид оказываемой услуги;
• сумма.

Оба показателя вводятся вручную. В правой стороне окна на вкладке «Выручка» нужно поставить галочку, указав, кому оказана услуга: физическому лицу или компании. Во втором случае потребуется указать ИНН и наименование организации.

В течение месяца доходы суммируются. После каждой операции автоматически исчисляется сумма налога. Она доступна в личном кабинете с учетом всех начислений с начала отчетного месяца.

При регистрации налогоплательщику дается бонус, равный 10 000 рублей, что позволяет уменьшить сумму налога:

• при расчете с физическими лицами — на 1%;
• с юридическими — на 2%.

Информация по исчисленному налогу дается с учетом применения бонуса. Также в личном кабинете виден остаток бонусных средств.

По 9 число следующего месяца налогоплательщик вправе сформировать чеки по доходам, не представленным ранее. При этом документ формируется тем днем, когда получена выручка.

После 10 числа появляется информация о сумме начисленного налога.

Чтобы производить оплату, в личном кабинете нужно привязать банковскую карту. Делается это в разделе «Настройки», выбрав закладку «Платежная информация».

Как подать декларацию?

Плательщик НПД не предоставляет отчетность в налоговый орган. Вся информация о полученных доходах и начисленном налоге находится в личном кабинете налогоплательщика.

Нужна ли онлайн-касса?

При получении денег за оказанную услугу исполнитель обязан выдать чек. Для самозанятых нет исключений. Но применение онлайн-кассы для них не требуется. С этой целью в личном кабинете «Мой налог» имеется возможность формировать чеки и счета, распечатывать либо отправлять в электронном виде.

Можно ли совмещать с работой по трудовому договору?

Физическое лицо может работать по трудовому договору и совмещать предпринимательскую деятельность, зарегистрировавшись в качестве плательщика НПД. При этом по месту работы с него будет удерживаться НДФЛ, а за услуги, оказанные в нерабочее время, физическое лицо может уплачивать 4% и 6%.

• нельзя состоять в штате компании и оказывать ей услуги по гражданско-правовому договору в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
• запрещено сотрудничать с бывшим работодателем по оказанию услуг на НПД в течение двух лет после увольнения.

Но есть виды деятельности, которые можно осуществлять, работая в компании по договору с работодателем. Например, сдача автомобиля, жилплощади в аренду.

Идут ли отчисления в пенсионный фонд?

Страховой стаж при осуществлении деятельности в качестве самозанятого не идет. Но имеется возможность заключить договор добровольного страхования с ПФР и платить любую сумму по желанию.

Целый год страхового стажа для самозанятых стоит 34 445 рублей за 2022 год. Они могут уплачивать меньше, пропорционально оплате будет рассчитываться пенсионный коэффициент.

Особенности работы с ИП и организациями

Компании и ИП имеют выгоду, работая с самозанятыми. За сотрудников и физических лиц по ГПХ они обязаны платить взносы, удерживать НДФЛ, сдавать отчетность в налоговую инспекцию и ПФР. Плательщики НПД делают это самостоятельно.

При этом исполнители подписывают договор и предоставляют чеки.

Налогообложение в виде НПД выгодно исполнителям услуг и заказчикам.

Зарегистрируйтесь самозанятым в мобильном банке «ВТБ Онлайн» бесплатно — и получите 10 000 ₽ на уплату налога на профессиональную деятельность. Подробнее

Что такое и где применяется особый налоговый режим

Понятия самозанятости в законодательстве нет. Есть специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход”, который описан в законе № 422-ФЗ от 27.11.2018. Физических лиц, которые на него перешли и стали платить такой налог (для краткости НПД), называют самозанятыми.

Самозанятость – это особый налоговый режим для людей, которые работают сами на себя, не имеют работодателя, не нанимают работников по договорам.

На момент написания статьи всего 23 региона подключились к эксперименту по введению этого налогового режима. Пока не обязаны это сделать все остальные территории РФ. Срок действия эксперимента – до 2028 года.

В течение этого времени в закон не будут вноситься изменения в части налоговых ставок и предельных сумм дохода. Регистрация в качестве самозанятого или переход с одного налогового режима на другой – дело добровольное. Главное – отвечать требованиям закона.

Официального списка видов деятельности, которые подпадают под действие закона, нет. На сайте налоговой службы даны примеры, когда налогоплательщики могут оформить спецрежим. Но они не ограничиваются только этим перечнем. НПД платят и при других видах деятельности, если они не подпадают под ограничения.

Например, можно заняться:

1. типографскими услугами;
2. уходом за детьми, пожилыми людьми или больными;
3. репетиторством;
4. помощью по дому и пр.

Кто может стать самозанятым

Основные формы самозанятости:

1. Частное (физическое) лицо без ИП.
2. Самозанятый ИП.

Общие требования

Гражданин РФ или стран ЕАЭС может стать плательщиком НПД, если:

1. Осуществляет свою деятельность на территории РФ из списка участвующих в эксперименте. Причем человек может либо сам находиться в таком регионе, либо выполнять работы для физических лиц и компаний из таких регионов. Оформление самозанятости доступно и гражданам Беларуси, Армении, Киргизии и Казахстана, если они сотрудничают с заказчиками из российских областей, где действует спецрежим.
2. Ведет свою деятельность один, без привлечения наемных работников.
3. Возраст – с 14 лет при условии согласия родителей, эмансипации или регистрации брака. С 18 лет дополнительных условий нет.
4. Доход не превышает 2,4 млн рублей в год. При этом неважно, ежемесячно самозанятый получает выручку или нет. Нет дохода – нет налога.
5. Получает доход только в денежной форме.

Законом установлены виды деятельности, занятия которыми не позволяют человеку получить статус самозанятого:

1. реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке;
2. перепродажа товаров;
3. добыча и реализация полезных ископаемых;
4. доставка товаров, за исключением случаев, когда компания обеспечивает курьера кассовым аппаратом для приема платежей от клиентов;
5. сдача в аренду недвижимости и транспортных средств, за исключением жилых помещений;
6. оказание услуг своим бывшим работодателям, если с даты увольнения прошло менее 2 лет;
7. арбитражное управление, деятельность медиатора, нотариуса, оценочная и адвокатская деятельности.

Госслужащие могут получить статус самозанятых только в целях уплаты НПД от сдачи в аренду жилой недвижимости.

Работа по найму не является препятствием для регистрации самозанятости. Можно успешно совмещать два вида деятельности. Например, человек работает в редакции журнала, а в свободное время подрабатывает копирайтером в интернете. В первом случае налоги платит работодатель, во втором – сам налогоплательщик.

Процедура регистрации в качестве самозанятого

Регистрация в специальном налоговом режиме простая и не занимает много времени. Рассмотрим способы.

• Мобильное приложение для смартфона или веб-версия приложения “Мой налог”.

• Банки, но не все, а которые есть в списке на сайте налоговой службы. Среди них Сбербанк, ВТБ, Альфа-Банк, Тинькофф Банк и др.
• Личный кабинет налогоплательщика НПД. Находится по ссылке.

Для регистрации через “Мой налог” понадобятся только паспорт и фотография, которую можно сделать самостоятельно с помощью своего смартфона. В личном кабинете налогоплательщика НПД нужен ИНН. Если войти через портал “Госуслуги”, то никаких документов не потребуется.

Заявка на получение статуса самозанятого проверяется налоговой службой несколько дней, после чего приходит подтверждение или отказ в регистрации с обоснованием.

Для оформления статуса самозанятого необходимо выбрать регион деятельности. Обратите внимание, что это должна быть территория, которая участвует в эксперименте. Но при этом налогоплательщик не обязан там проживать.

Например, фрилансер из Ивановской области имеет полное право выбрать в качестве региона своей деятельности Москву, если хотя бы один из его заказчиков оттуда.

И обратная ситуация. Если налогоплательщик проживает в регионе, участвующем в эксперименте по уплате НПД, а работает с клиентами из областей, которых пока нет в списке, он может выбрать при регистрации статуса свое место проживания. Об этом есть письмо ФНС № СД-4-3/23424@ от 18.11.2019 с разъяснением.

Механизм работы самозанятого с клиентом

Механизм работы в статусе самозанятого, как и регистрация, очень простой:

1. При получении денег от клиента любым способом операцию надо занести в приложение “Мой налог”. Для этого нужно выбрать вкладку “Новая продажа” и ввести данные о сделке: сумму, наименование (например, “Разработка сайта”, “Написание статьи в блог”, “Изготовление торта” и пр.). Необходимо выбрать статус клиента: физическое или юридическое лицо. Для ИП и юрлиц потребуется заполнить их ИНН и наименование организации.
2. После внесения данных нажмите на кнопку “Выдать чек”. Программа его сформирует автоматически.
3. Чек необходимо передать клиенту любым удобным способом: распечатать и вручить лично, отправить через мессенджеры, в соцсетях или по электронной почте, дать QR-код для сканирования.

Несколько слов об отношениях самозанятого и заказчика, которым выступает ИП или юридическое лицо. За работу с человеком в статусе самозанятого не нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы. Налогоплательщиком в данном случае является сам самозанятый. Для компаний такая форма сотрудничества является более выгодной.

Чтобы правильно оформить деловые отношения, надо запросить с работника справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД.

Обратите внимание, что вы не можете перевести своих штатных сотрудников в статус самозанятых и продолжить работать с ними по договору для экономии налогов. С даты увольнения должно пройти минимум 2 года.

При заключении договора с самозанятым необходимо предусмотреть следующие пункты:

1. исполнитель является плательщиком НПД;
2. исполнитель обязан предоставлять чек заказчику после расчетов по договору;
3. исполнитель обязан известить заказчика об изменении своего статуса.

Как рассчитать и когда платить налог

Разберем, что является налоговой базой для расчета налога на профессиональный доход, какие ставки существуют, когда и как платить.

Налоговая база

Налоговой базой считается профессиональный доход, полученный от реализации товаров, работ или услуг.

Профессиональный доход – это доход от использования имущества (сдача в аренду жилых помещений), а также от деятельности, при ведении которой физическое лицо не имеет работодателя и не нанимает сотрудников.

Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу в расчетном периоде за счет возврата ранее полученных сумм (например, при отказе от товара, работы или услуги со стороны заказчика) или ошибочно внесенной сделки в приложение “Мой налог”. Налог автоматически пересчитается.

НПД заменяет следующие платежи:

1. НДФЛ с тех доходов, которые подпадают под уплату НПД.
2. НДС, за исключением НДС по ввозимым в Россию товарам.
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Налоговые ставки

Действуют 2 налоговые ставки:

1. 4 % – с доходов от реализации товаров, работ, услуг физическим лицам.
2. 6 % – с доходов от реализации товаров, работ, услуг юридическим лицам и ИП.

До конца эксперимента, т. е. до 2028 года, размер ставок меняться не будет. Если в календарном месяце не было доходов, ничего платить не надо.

Налог рассчитывается суммарно от видов деятельности, облагаемых по ставкам 4 и 6 %.

Например, физическое лицо за месяц выполнило следующие работы:

1. изготовление торта частному лицу – 10 заказов на общую сумму 20 000 руб.;
2. изготовление кондитерских изделий для корпоративного праздника ООО “XXX” – один заказ на 30 000 руб.;
3. проведение обучения по выпечке для кондитерской, зарегистрированной на ИП, – 2 мастер-класса на общую сумму 10 000 руб.

Сумма налога = 20 000 * 4 % + (30 000 + 10 000) * 6 % = 3 200 руб.

Сроки и способы оплаты

Налоговым периодом является один календарный месяц. Особые правила действуют для первого и последнего месяцев (в случае снятия с учета):

1. Первый налоговый период считается со дня постановки на учет до конца месяца, следующего за месяцем регистрации налогоплательщика. Например, вы оформили новый статус 20 июня 2020 г. Первый налоговый период будет действовать до 31 июля 2020 г.
2. Последний налоговый период считается с начала месяца, в котором налогоплательщик был снят с учета до дня этого снятия.

Налоговая служба самостоятельно вычислит НПД, подлежащий уплате, на основе сведений, которые налогоплательщик внес в течение календарного периода. Известит о сумме через приложение “Мой налог” не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным.

Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если сумма окажется меньше 100 руб., то ничего платить не надо. Она будет учтена в следующем налоговом периоде и просто прибавлена к новой. За просрочку начисляется пеня.

Способы оплаты:

1. банковской картой из приложения “Мой налог”;
2. по квитанции, выписанной в приложении;
3. настроить автоматический перевод в приложении.

Налоговый вычет

Каждому самозанятому государство предоставляет налоговый вычет в размере 10 000 руб. Но он не выдается налогоплательщику, на эту сумму постепенно уменьшается налог на профессиональный доход.

Особенности:

1. Вычет дается один раз при регистрации.
2. Не нужно подавать заявление в налоговую инспекцию. Она сама учтет вычет при начислении налога.
3. Вычет снижает ставки до 3 % при получении денег от физлиц и до 4 % – от юрлиц и ИП.
4. В приложении “Мой налог” плательщик сразу увидит, сколько он уже исчерпал вычета, а сколько осталось. После того как все 10 000 руб. будут учтены в НПД, ставки вернутся к прежним размерам.
5. Вычет не сгорает в течение года, неиспользуемый остаток переносится на следующий и так далее годы.

Плюсы и минусы налогового режима

Как и у любого налогового режима, у экспериментального есть свои плюсы и минусы. Мы их уже все рассмотрели в статье, но пусть будут в одном месте.

Плюсы:

1. легализация своего бизнеса без боязни проверок и санкций со стороны налоговой службы;
2. можно совместить ИП и самозанятость;
3. не надо вести бухгалтерию и подавать декларации;
4. не надо покупать контрольно-кассовые аппараты для получения денег от клиентов;
5. уплачивается только один налог по низким ставкам 4 и 6 %;
6. страховые взносы во внебюджетные фонды не уплачиваются;
7. получение налогового вычета в размере 10 000 руб.;
8. простые регистрация и механизм работы с заказчиками через приложение;
9. подходит для безработных граждан, женщин, пенсионеров, можно совмещать с другой работой;
10. с НПД есть отчисления на обязательное медицинское страхование, поэтому плательщик имеет полное право пользоваться своим полисом ОМС и получать бесплатные медицинские услуги;
11. возможность получить статус гражданам других государств, если они работают с клиентами из России.

Минусы:

1. есть ограничения по видам деятельности и доходу;
2. нельзя нанимать сотрудников;
3. нельзя работать с бывшим работодателем, если со дня увольнения не прошло двух лет;
4. нет отчислений в пенсионный фонд, придется копить на пенсию самостоятельно;
5. режим пока действует до 2028 года, что будет с ним потом – неизвестно.