Новая форма ндс 2025

Меняются сроки для налогоплательщиков и налоговых агентов

В связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) у всех налогоплательщиков и налоговых агентов в 2025 году меняются сроки уплаты НДС, установленные НК РФ, с 25-го на 28-е число. Т.е. налог будет уплачиваться по 1/3 начисленной суммы по итогам квартала — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за истекшим (п.1 ст.174 НК РФ в ред.

С 01.01.2023).

Также не позднее 28-го числа по окончании квартала будут уплачивать НДС и те организации и ИП, которые выставили счета-фактуры с НДС по необлагаемым операциям или будучи неплательщиками этого налога (п.4 ст.174 НК РФ в ред. с 01.01.2023 г.).

Сроки представления декларации по НДС остались прежними — не позднее 25-го числа по окончании квартала.

Нюансы для налоговых агентов иностранных партнеров

Особое внимание хотим обратить на сроки перечисления НДС налоговыми агентами, приобретающие у иностранных организаций или ИП работы и услуги, местом реализации которых является территория РФ.

С 1 января 2025 года такие налоговые агенты будут перечислять удержанный НДС в «обычном» порядке — по 1/3 начисленной суммы по итогам квартала — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за истекшим (п.1 и абз. 2 и 3 п.4 ст.174 НК РФ в ред. с 01.01.2023 г.).

До 2025 года это нужно было делать одновременно с перечислением денежных средств «иностранцам». Причем банк, обслуживающий налогового агента, был не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранных контрагентов без «платежки» на уплату НДС (абз. 2 и 3 п.4 ст.174 НК РФ в ред.

до 2025 г.).

Поэтому при перечислении денежных средств иностранным контрагентам в счет оплаты работ и услуг до 31.12.2022 года удержанный НДС следует перечислять «по-старому» (одновременно с платежом «иностранцу»), а с выплат, произведенных с 1 января 2025 года — «по-новому», т.е. по окончании квартала равными долями каждый месяц.

Также необходимо обратить внимание, что из-за введения ЕНП получится, что НДС, удержанный налоговыми агентами, будет считаться уплаченным в бюджет только при наступлении сроков платежа. Например, НДС, удержанный налоговым агентом в первом квартале, будет считаться уплаченным при «разнесении» ЕНП в счет оплаты начисленного НДС в срок: 28.04, 28.05 и 28.06.

Соответственно при отсутствии недоимки по НДС, налоговый агент сможет принять к вычету уплаченный НДС по оказанным ему услугам (выполненным работам) только во втором квартале.

НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС — сроки НЕ изменились

Сроки представления декларации по косвенным налогам и уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств ЕАЭС с 2025 года не меняются, хотя не исключено, что соответствующие поправки будут приняты.

Как и прежде, при ввозе товаров из Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении в целях налогообложения НДС необходимо руководствоваться Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС) (далее-Протокол). В соответствии с п. 19 Протокола уплата НДС должна осуществляться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:

• принятия на учет импортированных товаров;
• срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, утвержденной компетентным органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п.20 Протокола). Т.е. срок сдачи НДС в 2025 году для импортеров из ЕАЭС пока не изменился.

Таким образом, в отличии от других налогов введение ЕНП не повлияло на сроки уплаты «ввозного» НДС и сроки представления декларации по косвенным налогам. Они остались прежними.

Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.

Обновленные правила возмещения НДС-2023

Возмещение НДС в «упрощенном» заявительном порядке

За налоговые периоды 2022 и 2025 годов налогоплательщики, у которых в декларации НДС к возмещению, имеют право возместить НДС в заявительном порядке без предоставления банковской гарантии и поручительства, если соблюдены одновременно следующие условия (пп.8 п.2 ст.176.1 НК):

1. на дату представления заявления о применении заявительного порядка налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
2. в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).

В «упрощенном» заявительном порядке можно возместить (п.2.2 ст.176.1 НК РФ) сумму, не превышающую совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении «упрощенного» заявительного порядка возмещения НДС. При этом не учитываются суммы налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента.

«Превышающую» сумму можно возместить при представлении действующей банковской гарантии или поручительства, предусмотренных пп. 2 и 5 п. 2 ст.176.1 НК РФ.

В 2022 году в возмещении НДС в «упрощенном» заявительном порядке могли отказать, если у налогового органа имеются сведения, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком, представившим заявление о применении заявительного порядка возмещения налога в соответствии с пп. 8 п. 2 ст.176.1 НК РФ, положений главы 21 «НДС», связанное с исчислением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (в том числе за предыдущие налоговые периоды).

Например, если в декларациях за прошлые кварталы налоговый орган «обнаружил» контрагентов, которых он счет неблагонадежными. Такое основание для отказа было установлено абз.2 п.8 ст.176.1 НК РФ. Но с 1 января 2025 года данная норма утрачивает силу (Федеральный закон от 14 июля 2022 г.

N 263-ФЗ). Поэтому препятствий для упрощенного заявительного порядка возмещения НДС не остается.

Пишите заявление на возмещение НДС в заявительном порядке не позднее 5 рабочих дней со дня подачи налоговой декларации (п.7 ст.176.1 НК РФ) и при наличии положительного сальдо на ЕНС получайте деньги на свой расчетный счет! Рекомендуемая форма Заявления направлена Письмом ФНС от 01.04.2022 г. N ЕА-4-15/3971@.

Кроме того, с 1 января 2025 года возмещать НДС в заявительном порядке станет «безопаснее», если по итогам камеральной проверки Решение о возмещении НДС в заявительном порядке будет отменено.

На подлежащие возврату суммы, как и раньше, начисляются проценты. Это будут делать исходя из процентной ставки, равной двукратной (однократной при налоговом мониторинге) ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Но с 1 января 2025 года указанные проценты начисляются начиная с третьего дня после принятия решения налогового органа о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, до дня принятия решения налогового органа об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке.

Начиная со дня, следующего за днем принятия решения налогового органа об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, на сумму излишне полученных налогоплательщиком в заявительном порядке сумм начисляются «обычные» пени в соответствии со ст. 75 НК РФ (п.17 ст.176.1 НК РФ в ред. с 01.01.2023 г.).

До 2025 года «двойные пени» начислялись в период пользования бюджетными средствами, начиная со дня фактического получения налогоплательщиком средств или дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, по день фактического возврата (п.7 ст.176.1 НК РФ в ред. до 01.01.2023 г.).

Новый порядок применяется по решениям, принятым с 1 января 2025 г. (ч. 3 ст. 5 Закона № 263-ФЗ). НДС, заявленный к возмещению по декларациям за IV квартал 2022 года, будет возмещаться уже по новым правилам.

Сроки возмещения НДС

С 1 января 2025 года суммы НДС, подлежащие возмещению относятся к единому налоговому платежу со дня вступления в силу решения налогового органа о возмещении НДС, в т.ч. в заявительном порядке (пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 г.).

По мнению автора, из абз.4 п.3 ст.79 НК РФ (в ред. С 01.01.2023 г.) следует, что при заявительном порядке возмещения НДС «платежка» на возврат ЕНС направляется в Казначейство на основании Решения о возмещении НДС в заявительном порядке. Писать отдельное заявление на возврат положительного сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) не нужно.

А при «обычном» (НЕзаявительном) порядке возмещения НДС в соответствии со ст. 176 НК РФ положительное сальдо ЕНС (переплату налогов) можно вернуть на основании заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия решений о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в соответствии со ст.176 НК РФ.

Возврат положительного сальдо («переплаты») займет максимум 3 рабочих дня, т.е. сроки на возврат налогов стали короче.

Необходимые изменения в Декларации по НДС будут своевременно отражены
в программе Инфо-Бухгалтер!

МИНФИН РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

(ФНС России)

ПРИКАЗ

Министерство юстиции РФ
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
Регистрационный номер № 67051
от 31 января 2022 года

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 29 ОКТЯБРЯ 2014 ГОДА № ММВ-7-3/558@ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ»

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2020, № 48, ст. 7627), а также подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст.

3961; 2015, № 15, ст. 2286), приказываю:

1. Внести в приложения, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171) с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.01.2017, регистрационный номер 45170), приказом Федеральной налоговой службы от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный номер 53586), приказом Федеральной налоговой службы от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@ «О внесении изменений в приложение № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный номер 56946), приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2020, регистрационный номер 59728), приказом Федеральной налоговой службы от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.04.2021, регистрационный номер 63231), следующие изменения:

1.1. В приложении № 1 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость»:

1.1.1. Штрих-код «00313018» заменить штрих-кодом «00314015», штрих-код «00313032» заменить штрих-кодом «00314039», штрих-код «00313049» заменить штрих-кодом «00314046», штрих-код «00313056» заменить штрих-кодом «00314053», штрих-код «00313063» заменить штрих-кодом «00314060», штрих-код «00313070» заменить штрих-кодом «00314077», штрих-код «00313087» заменить штрих-кодом «00314084», штрих-код «00313094» заменить штрих-кодом «00314091», штрих-код «00313100» заменить штрих-кодом «00314107», штрих-код «00313117» заменить штрих-кодом «00314114», штрих-код «00313124» заменить штрих-кодом «00314121», штрих-код «00313131» заменить штрих-кодом «00314138», штрих-код «00313148» заменить штрих-кодом «00314145», штрих-код «00313155» заменить штрих-кодом «00314152», штрих-код «00313162» заменить штрих-кодом «00314169», штрих-код «00313179» заменить штрих-кодом «00314176», штрих-код «00313186» заменить штрих-кодом «00314183», штрих-код «00313193» заменить штрих-кодом «00314190», штрих-код «00313209» заменить штрих-кодом «00314206», штрих-код «00313216» заменить штрих-кодом «00314213», штрих-код «00313223» заменить штрих-кодом «00314220», штрих-код «00313230» заменить штрих-кодом «00314237», штрих-код «00313247» заменить штрих-кодом «00314244», штрих-код «00313254» заменить штрих-кодом «00314251», штрих-код «00313261» заменить штрих-кодом «00314268», штрих-код «00313278» заменить штрих-кодом «00314275»;

1.1.2. Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

1.2. В приложение № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» внести изменения согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

1.3. В приложение № 1 «Коды операций» к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость внести изменения согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

1.4. В приложение № 3 «Формат представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» внести изменения согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

1.5. В приложение № 4 «Формат представления сведений из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» внести изменения согласно приложению № 5 к настоящему приказу.

1.6. В приложение № 5 «Формат представления сведений из дополнительного листа книги покупок, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» внести изменения согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

1.7. В приложение № 6 «Формат представления сведений из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» внести изменения согласно приложению № 7 к настоящему приказу.

1.8. В приложение № 7 «Формат представления сведений из дополнительного листа книги продаж, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» внести изменения согласно приложению № 8 к настоящему приказу.

1.9. В приложение № 8 «Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» внести изменения согласно приложению № 9 к настоящему приказу.

1.10. В приложение № 9 «Формат представления сведений из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» внести изменения согласно приложению № 10 к настоящему приказу.

1.11. В приложение № 10 «Формат представления сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» внести изменения согласно приложению № 11 к настоящему приказу.

2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.ЕГОРОВ