Справка о налоговом резидентстве

Это «налоговые подданные» государства. С личным гражданством это напрямую не связано, потому и требуется специальная справка о налоговом резидентстве РФ для ИП, физлиц или организаций как подтверждение принадлежности к фискальной системе той или иной страны.

Согласно НК РФ так называют:

• физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней (т.е. в сумме полгода) в течение 12 месяцев подряд; исключение — вахтовики, военные, командированные госслужащие и те, кто на краткий срок выезжает на учёбу или лечение;
• ИП, зарегистрированные на территории РФ;
• юридические лица — организации либо зарегистрированные в России, либо иностранные, но заключившие соответствующий договор, либо международные, но с головным офисом у нас (ст. 246.2 НК РФ):

Кому и зачем нужна такая справка

Во-первых, резиденты и нерезиденты платят разные налоги. Плюс последние не вправе оформлять вычеты.

Во-вторых, налоги с доходов платят все независимо от того, получены они в стране «финансового подданства» или за рубежом. И чтобы не вышло, что одним и тем же человеком или организацией за одно и то же уплачено дважды — там, где получен доход, и дома, и требуется подтверждение статуса налогового резидента РФ — юридического лица или физического.

Избежание двойного обложения достигается путём двусторонних межгосударственных соглашений, у РФ таких около восьмидесяти.

На практике справка, что организация — налоговый резидент в России, потребуется:

• зарубежным контрагентам;
• иностранным клиентам услуг;
• при получении дивидендов от иностранной компании;
• при сделках с недвижимостью за рубежом.

И наоборот: справка о резидентстве иностранного юридического лица или иностранного гражданина понадобится, если он работает и получает доход у нас.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Где и как получить справку

На сегодня справка о налоговом резидентстве РФ для юридических лиц и ИП выдаётся только одним органом — Межрегиональной инспекцией ФНС РФ по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) в Москве или через уполномоченный налоговый орган.

Способов, как заказать справку о резидентстве юридического лица, три:

• лично в экспедицию ФНС РФ (г. Москва, ул. Неглинная, д. 23);
• по почте в МИ ФНС по ЦОД (125373, г. Москва, Походный пр-д, д. 3);
• электронно на сайте ФНС РФ.

Порядок того, как получить сертификат налогового резидентства РФ для юридических лиц, сведения о пребывании в России физического лица, форма заявления и самого документа, утверждены Приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@ (ред. от 06.08.2019). Там же, в приложениях, дан актуальный бланк заявления для заполнения.

В графе «код налогового органа» указывается «0000», если заявление подаётся лично в экспедицию ФНС, и «9965», если по почте.

К заявлению прикладываются копии документов — всех, какие заявитель сочтёт нужными. Если требуется взять справку о резидентстве РФ более чем за три года, то необходимо приложить сведения об уплате налогов за рубежом.

Если есть прилагаемые документы на иностранных языках, то к ним обязателен заверенный русский перевод.

Срок рассмотрения — 30 календарных дней от даты поступления (а не отправки по почте!) документов.

В ответ на письменное обращение заявитель получит бумагу, что компания является налоговым резидентом в РФ; как получить на сайте ФНС электронный сертификат — перечисляем пошагово:

• пройти регистрацию и авторизацию на сайте ФНС;
• заполнить и сохранить профиль пользователя (его реквизиты автоматически загружаются во все документы);
• заполнить заявление;
• зарегистрировать;
• отправить;
• получить результат — PDF-сертификат подтверждения или отказ.

Образование — исторический факультет Нижегородского педагогического университета, специальность — история и право.

Для чего нужно подтверждать статус резидента РФ

Подтверждение данного статуса может понадобиться как физическому лицу, так и организации в следующих случаях:

Если российская компания оказывает услуги или реализует товар иностранному контрагенту.

В данном случае иностранная организация во избежание двойного налогообложения вправе запросить подтверждение статуса резидента (уведомление) от своего контрагента – российской компании.

Так же, как и в первом случае, во избежание двойного налогообложения иностранный партнер вправе затребовать у лица, оказывающего ему услуги, документ, подтверждающий статус резидента РФ.

Рассмотрим вкратце, как изменился порядок получения данного статуса в 2017 году.

Сравнительная таблица изменений, произошедших в порядке подтверждения статуса резидента РФ

Основания для сравнения

До декабря 2017 года

С декабря 2017 года

Документ, регламентирующий порядок проведения процедуры

Орган, выдающий необходимый документ

Межрайонная инспекция ФНС России по ЦОД

ФНС РФ или уполномоченный им территориальный налоговый орган

Срок выдачи уведомления

Заявление на выдачу документа, подтверждающего статус резидента

Официально формы указанного документа не существовало.

Организации, ИП и граждане должны были предоставить заявление, составленное в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов

Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1111048)

Уведомление, выдаваемое налоговой

Форма уведомления установлена не была. Заинтересованному лицу выдавалась справка установленного образца

Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1120008)

Способы сдачи документов в налоговую

Срок, на который выдается уведомление

Уведомление может быть выдано не только за текущий календарный год, но и за предыдущие периоды в случае представления всех необходимых документов

За один календарный год

Рассмотрим более подробно новый порядок получения указанного уведомления из налоговой.

Документ, регламентирующий порядок проведения процедуры

Начиная с 9 декабря 2017 года, получение уведомления из налоговой о наличии статуса резидента РФ осуществляется в соответствии с Приказом ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@.

Указанным документом более детально описан порядок подачи заявления и выдачи уведомления налоговым органом. Также в приложениях к приказу приведена форма документа, представляемого в налоговый орган для получения уведомления, и сама форма уведомления, выдаваемого налоговым органом.

Орган, выдающий уведомление

С декабря 2017 года подтверждение статуса резидента и выдача соответствующего уведомления осуществляется непосредственно ФНС или ее уполномоченным территориальным органом.

Заявление, представляемое для подтверждения статуса резидента

До декабря 2017 года формы заявления, представляемого организацией, ИП или гражданином в налоговый орган, не существовало вовсе, оно составлялось в произвольной форме с указанием необходимых документов, поименованных в вышеуказанном информационном сообщении ФНС.

Начиная с 9 декабря, заявление представляется по утвержденной ФНС РФ форме (номер КНД 1111048), с указанием следующих обязательных сведений:

• Наименования юридического лица (ФИО ИП или гражданина).
• Года, за который заявитель хочет получить уведомление.
• Причину выдачи уведомления (для применения двустороннего международного договора или для других целей).
• Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица, если у него нет ИНН.
• Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории РФ.
• Основания для признания организации налоговым резидентом РФ.

Какие разделы заявления заполняют ИП и обычные граждане

• Титульный лист с указанием полных ФИО и ИНН, года, за который выдается уведомление, и способа его получения.

Если ИНН у гражданина нет, он дополнительно заполняет раздел 1 страницы 002, где указывает сведения о документе, удостоверяющем личность (паспорте, свидетельстве о рождении, военном билете и т. д.)

Какие разделы заполняет организация

• Титульный лист с указанием наименования организации, ИНН/КПП, года, за который выдается уведомление, и способа получения уведомления из налоговой.
• Основания для признания организации налоговым резидентом РФ (раздел 3 страницы 002).

Документы, прикладываемые к заявлению

К заявлению организация, ИП или гражданин вправе приложить следующие документы:

• Копию договора (контракта), подтверждающего получение дохода или право на его получение в иностранном государстве.
• Документы, подтверждающие право владения имуществом.
• Решение собрания участников о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов.
• Копии платежных поручений (кассовых чеков).
• Бухгалтерские справки.
• Иная первичная документация.

Примечание: к заявлению, предоставляемому ИП или гражданином, могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание данного лица на территории России в том периоде, за который необходимо получить уведомление.

Важно: если документы, прилагаемые к заявлению, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский язык и заверить в нотариальном порядке.

Способы сдачи документов в налоговую

Заявление с пакетом необходимых документов может быть направлено в налоговый орган:

• Лично.
• По почте заказным письмом с описью вложения.
• По интернету через официальный сайт ФНС РФ.

Таким же способом организация, ИП или гражданин может получить уведомление из налоговой о подтверждении статуса резидента РФ.

Срок выдачи подтверждающего документа

Срок выдачи уведомления составляет 40 дней с даты получения налоговым органом необходимых документов.

Срок, на который выдается подтверждение

Уведомление о подтверждении статуса резидента РФ выдается на один календарный год, отдельно по каждому источнику доходов или объекту имущества.

Зачем подтверждать резидентство

Основная задача официального подтверждения статуса НР — избежание ситуации двойного налогообложения. Справка НР докажет властям другой страны, что лицо уплачивает налог в России, и освободит его от обязанности уплачивать налог по этому же источнику в другой стране, с которой оно связано.

К примеру, это актуально для следующих ситуаций:

лицо сотрудничает с иностранным контрагентом;

лицо получает прибыль по акциям и долям от иностранных компаний;

лицо получает кредиты или открывает счета за рубежом;

лицо приобретает недвижимое имущество за рубежом;

иностранец работает в России и др.

Важно! Если вы сомневаетесь, нужна ли для вашей ситуации справка резидента, вы можете обратиться с этим вопросом к специалистам компании «Консалт-групп». Наши юристы проанализируют ваш случай и дадут грамотный структурированный ответ, основанный на нормах действующего законодательства и правоприменительной практике.

А еще статус НР помогает платить налоги в РФ на более лояльных условиях (использовать льготы, вычеты и сниженные налоговые ставки). Например, резиденты РФ платят налог с дивидендов российских компаний по ставке 13%, а нерезиденты — по ставке 30%.

Как подтвердить резидентство

Для подтверждения статуса НР нужна справка. Она выдается в заявительном порядке в специальном подразделении ФНС — МИ ФНС России по ЦОД.

Физлица

заполнить заявление по форме, утв. Приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@;

приложить к нему документ, удостоверяющий личность;

подать его в установленное подразделение ФНС.

Не обязательно, но желательно приложить к заявлению в ФНС документ из органа или организации, которые запросили справку о подтверждении статуса российского НР, и документ, подтверждающий пребывание человека в России в течение последних 12 месяцев.

Важно! Ко всем документам, которые написаны на иностранном языке, должен прилагаться нотариально заверенный перевод.

Юрлица

заполнить заявление по форме, утв. Приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@;

приложить к нему документ с реквизитами организациями;

подать его в установленное подразделение ФНС.

Не обязательно, но желательно приложить к заявлению в ФНС контракт с иностранным контрагентом, переведенный на русский язык.

Обратиться в ФНС можно через специальный сервис, по почте или прийти лично.

Важно! Ко всем документам, которые написаны на иностранном языке, должен прилагаться нотариально заверенный перевод.

Получение справки

После получения заявления МИ ФНС по ЦОД рассматривает его в течение установленного срока:

10 дней, если заявитель обратился через электронный сервис

20 дней, если заявитель обратился по почте или лично.

По результатам публичной услуги заявителю направляется справка способом, который выбирается по желанию заявителя (в электронном формате, вручается лично или направляется почтой России).

01. Кто такие резиденты РФ

Налоговыми резидентами РФ являются (ст. 246.2 НК РФ):

1. российские организации;
2. иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;
3. иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

03. Как получить справку о резидентстве для организации

Порядок получения справки регулирует Приказ ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. Справку о резидентстве можно получить в Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) одним из следующих способов.

Обратите внимание, что организация может получить в любой момент справку о резидентстве за текущий год, в то время как ИП может получить справку за текущий год спустя только 183 дня, то есть только после 3 июля!

3.1 Личное получение справки о резидентстве — 20 дней

Для заказа справки необходимо явиться лично в инспекцию по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23. Для получения справки требуется:

;
• подтверждающие документы — договор (контракт);
• копии учредительных документов — для целей освобождения средств, направленных юридическим лицом своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве;
• решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы — для цели подтверждения выплату дивидендов.

Обратите внимание, что все копии подтверждающих документы должны быть заверены «Копия верна». В случае, если документы представлены на иностранном языке, они должны быть переведены на русский язык и заверены.

Срок обработки заявления – 20 (двадцать) календарных дней.

3.3 Получение справки о резиденстве электронно — 10 дней

Это позволяет сделать сервис ФНС «Подтверждение статуса налогового резидентства РФ». Для заказа справки необходимо пройти авторизацию, заполнить «Сведения о заявителе» и «Заявление на получение справки». В заявлении необходимо заполнить все необходимые графы:

• год, за который требуется подтверждение;
• цель получения подтверждения;
• страна, в которую направляется подтверждение.

3.4 Порядок заполнения заявления на получение справки о резидентстве

На титульном листе (стр. 1) заполняем:

• ИНН, КПП организации;
• Календарный год, за который необходима справка. Документ выдается за год, указанный в заявлении на получение справки. За предыдущие годы справку также можно получить. Если необходима справка за несколько лет, необходимо составить несколько заявлений на каждый год. В ответ будут выданы несколько документов о резидентстве. Если необходимо получить несколько экземпляров справок о резидентстве за один год, необходимо направить вместе с заявлением сопроводительное письмо с указанием необходимого количества экземпляров;
• В графе «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо указать код «9965», если заявление отправляете по почте, либо код «0000» — если заявление подаете лично;
• Полное наименование организации;
• Цель предоставления документа: 1- применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения,2- иное.
• Код иностранного государства, в которое в дальнейшем будет предоставляться справка в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, либо графа «Иное». Код иностранного государства заполняется в случае, если в предыдущей графе указана цель «1- применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения». Графа «Иное» заполняется если в заявлении указана иная цель (цель с кодом 2);
• Способ получения заявления: 1 — на бумажном носителе, 2 — через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;
• ФИО руководителя (представителя), подпись, дата заполнения заявления, номер контактного телефона.

Страницу 2 заполняют физические лица, мы ее пропускаем.

На странице 3 заполняем:

— Основания для признания организации налоговым резидентом Российской Федерации:

1. российская организация,
2. иностранная организация, признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора,
3. иностранная организация, местом управления которой является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором РФ,
4. иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации.

— Реквизиты заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации. Заполняется, если в предыдущем поле поставили код — 4. В нем нужно указать дату и номер этого заявления и код налогового органа, в который вы его подали.

В ответ вы получаете «Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации» в утвержденной форме (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@).