Осн не было оплаты работу выполнили списывать материал или нет

Убытки за прошлые годы — хороший способ, как уменьшить налог на прибыль организации в текущем году. Дело в том, что убытки прошлых лет закон признает внереализационными расходами (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК). А они относятся к расходам, какие уменьшают налог на прибыль, так как уменьшают сумму дохода (ст. 252 НК).

Этот способ работает с ограничениями (ст. 283 НК):

1. До 31 декабря 2021 года уменьшайте сумму доходов на убытки не более, чем на 50%. С 2022 года это ограничение планируют снять.
2. Если убыточных периодов несколько, переносите убытки на будущее в порядке очередности их возникновения. Например, если у вас были убыточные 2016, 2018 и 2020 годы — сначала учитывайте убытки за 2016 год.
3. Не учитывайте убытки, понесенные в периоды, когда для компании действовала нулевая ставка налога на прибыль, а также убытки, понесенные от участия в инвестиционном товариществе. Они не смогут уменьшить базу налога прибыль.

Способ 2. Создать резервы

Еще один способ, как можно уменьшить налог на прибыль — прописать в учетной политике методику начисления резервов. Если доходы и расходы учитываются методом начисления, с помощью резервов можно списывать некоторые текущие расходы, признавая их в будущих отчетных периодах (ст. 272 НК).

Компании могут предусматривать создание резервов:

1. По сомнительным долгам (ст. 266 НК). Например, если фирма продала услуги или выполнила работы, но не получил оплату за них. Если на конец квартала просрочка составила больше 45 дней — в расходы можно внести половину суммы долга, если больше 90 дней — всю сумму долга. Это способ отсрочки платежа, а не освобождения от налога. Компания может снизить налог на прибыль ООО в текущем периоде, но в следующем — придется увеличить.
2. По гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267 НК). Например, если компания торгует бытовой техникой, она создает резервы в размере ожидаемых расходов на гарантийный ремонт. При условии, что ремонт будет проводить она, а не производитель.
3. На оплату отпусков (п. 24 ст. 255 НК). Для этого компания формирует резерв и делает в него ежемесячные отчисления в счет будущей оплаты отпусков сотрудников. Их тоже относят к затратам, уменьшающим налог на прибыль. Но если какие-то суммы из резерва не будут использованы на отпускные, их включают в состав налоговой базы по текущему периоду (п. 3 ст. 324.1 НК).
4. По ремонту основных средств (ст. 324 НК). Допустим, компания в будущем периоде планирует ремонтировать оборудование, транспортные средства или помещения на балансе. Предполагаемую стоимость запасных частей, материалов, стоимость труда подрядчиков и других расходов на ремонт можно включить в резерв и отнести к расходам, какие уменьшают налог на прибыль.

Способ 3. Провести ликвидацию

Как снизить налог на прибыль организации при ликвидации основных средств? В периоде, когда компания ликвидирует имущество, можно списать связанные с этим затраты — они тоже относятся к внереализационным расходам (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК), в том числе:

• суммы амортизации, если срок полезного использования имущества еще не завершился;
• расходы на демонтаж и разборку, например, если это строительные конструкции;
• расходы на вывоз разобранного оборудования, демонтированных конструкций.

Обратите внимание

Расходы, понесенные на закупку нового оборудования взамен ликвидированного, не снижают сумму доходов единовременно. В текущие расходы можно принять только сумму амортизации.

Способ 4. Зарегистрировать товарный знак

В затратах, уменьшающих налог на прибыль, компании учитывают расходы на средства индивидуализации и интеллектуальные права (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Расходы на разработку и регистрацию товарного знака можно учесть числе затрат, связанных с производством.

Для этого компании заказывают разработку товарного знака, регистрируют его и получают Роспатенте свидетельство, а затем ставят на учет как нематериальный актив. А расходы на разработку и регистрацию — учитывают в затратах, снижающих доходы. Порядок снижения зависит от размера расходов:

• Менее 100 тыс. рублей — товарный знак не признается амортизируемым имуществом. Значит, его стоимость можно учитывать при снижении налоговой базы единовременно.
• Более 100 тыс. рублей — товарный знак считается амортизируемым имуществом (п. 1ст. 256 НК). Значит, его стоимость списывается путем расчета амортизации равномерно, в течение срока действия свидетельства.

Способ 5. Закупить форму

Следующий способ, как уменьшить сумму налога на прибыль — закупить или изготовить форму, обувь, профессиональное обмундирование для сотрудников. Эти затраты относят к зарплатным расходам, которые уменьшают базу для расчета налога, при соблюдении 2 условий (п. 5 ст. 255 НК):

1. Форма передается сотрудникам бесплатно или продается по сниженной стоимости.
2. Форма передается в постоянное пользование сотрудников — они не должны возвращать ее при увольнении.

Обратите внимание

Форма — это не специальная одежда, потребность в которой возникает в связи со спецификой труда. Задача формы — демонстрировать принадлежность работников к конкретной организации. Поэтому, такие товары уменьшают налог на прибыль только при условии, что на них нанесены логотип и символика фирмы, а в самой покупке формы есть экономическая необходимость (Письмо Минфина № 03-03-04/2/99).

Способ 6. Заказать консультацию

Очередной способ, как снизить налог на прибыль — заказать услуги, уменьшающие налог на прибыль. К таким, например, относят (пп. 14, 15, 17, 20 п. 1 ст. 264 НК):

• услуги юристов и информационные услуги;
• консультационные услуги, например, проведение маркетинговых исследований;
• аудиторские услуги;
• услуги по размещению бухгалтерской и налоговой отчетности.

Важно, чтобы такие услуги были экономически обоснованы, подтверждены документально и направлены на получение прибыли (п. 1 ст. 252 НК).

Чтобы исключить претензии со стороны ФНС, предприниматели подробно документально оформляют полученные услуги: составляют акты, описывают полученные услуги, их объем, делают расчет цена с разбивкой по составу. Иначе их могут признать экономически необоснованными.

Одна компания заплатила за консультационные услуги 10 млн рублей. Эти расходы она учла при расчете налога на прибыль. Но ФНС проверила деятельность компании и признала эти расходы экономически необоснованными.

Налоговиков поддержал и суд. Там установили — вывод ФНС правильный: в актах приемки нет описания консультаций помесячно, нет данных о формировании цен и стоимости оплаченных услуг (решение АС Алтайского края по делу № АОЗ-16023/06-21).

Способ 7. Обучать сотрудников

В числе расходов, какие уменьшают налогооблагаемую прибыль — образовательные расходы в пользу сотрудников (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК). В этих целях учитывают затраты на подготовку работников:

• по основным программам профобучения — при подготовке в ВУЗах и ССУЗах;
• по дополнительным программам — при профессиональной переподготовке и повышении квалификации сотрудников;
• при прохождении независимой оценки квалификации.

Учитывать образовательные расходы при расчете налога на прибыль можно при соблюдении двух условий (п. 3 ст. 264 НК):

1. Образовательные услуги оказаны на основании договоров с российским или иностранным учебным заведением.
2. Образовательные услуги оказаны в пользу штатного работника организации или лица, которое не позже, чем через 3 месяца после окончания обучения обязано заключить с организацией трудовой договор.

Способ 8. Использовать льготные ставки

Базовая ставка по налогу на прибыль — 20% (3% федеральная часть и 17% — региональная). Но отдельные организации могут рассчитывать на налоговые льготы (п. 1 ст. 284 НК).

Налог на прибыль — 0% установлен для:

• учебных заведений;
• организаций здравоохранения;
• организаций социального обслуживания населения;
• С/Х производителей с учетом требований п. 2 ст. 346.2 НК;
• рыбохозяйств с учетом требований пп. 1 или 1.1 п. 2 ст.346.2 НК;
• компаний со статусом участников проекта «Сколково».

Федеральная часть налога на прибыль — 0% установлена для:

• компаний–участников СЭЗ в Крыму;
• компаний, работающих в свободном порту Владивосток;
• компаний–участников ОЭЗ в Магаданской области.

Льготные ставки на региональную часть налога на прибыль. Их вводят на региональном уровне — законами субъектов федерации. Например, в Ростовской области льготную налоговую ставку в 13,5% платят региональные инвесторы и организации инвалидов.

Льготные ставки для отдельных видов доходов. Например, дивиденды не уменьшают налог на прибыль. Но если их получит сама организация от другой компании, которой она владеет на 50% и более, то такие дивиденды облагаются по ставке 0%. Если доля меньше 50% — действует льготная ставка 13% (п. 3 ст. 284 НК).

Способ 9. Получить инвестиционный вычет

Местными законами регионы вводят инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК). Он помогает снизить налоговую базу при наличии определенных инвестиционных расходов, при условии, что на региональном уровне принят соответствующий закон. Вот какие инвестиционные взносы уменьшают налог на прибыль:

1. Расходы на приобретение объектов основных средств компании, введенные в эксплуатацию после 01.01.2018, вычет — не больше 90% от суммы этих расходов.
2. Расходы на изменение стоимости основных средств, понесенные после 01.01.2018. Например, расходы на достройку, модернизацию, переоснащение. Вычет — не больше 90% от этих расходов.
3. Расходы на пожертвования для организаций культуры, вычет — 100% этих расходов.
4. Расходы на создание объектов инфраструктуры в регионе, вычет — 85% этих расходов.
5. Расходы на создание транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, вычет —80–100% от расходов.

Чтобы применять такой вычет, компании указывают эту возможность в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК) и применяют его ко всем объектам, отнесенным к III-VII амортизационным группам.

Обратите внимание

Полностью уменьшить региональную часть налога нельзя. Минимальная сумма, которую нужно уплатить — 5% от налоговой базы (абз. 2 п. 2.1 ст. 286.1 НК).

Способ 10. Арендуем офис, ремонтируем оборудование

Распространенная практика — завышение расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК). К ним относят, например расходы:

• на аренду и содержание помещений;
• на содержание и ремонт, обслуживание оборудования;
• на поддержание основных средств в исправном состоянии;
• на вывоз мусора, уборку помещений, территории и прочие подобные расходы.

Такие расходы тоже уменьшают налог на прибыль — одних проводок в бухучете мало. Нужно не только документально подтвердить размер понесенных затрат, но и доказать их экономическую целесообразность, производственную необходимость. Иначе ИФНС проведет проверку, начислит пеню и оштрафует предприятие.

Способ 11. Передать часть работ на аутсорс

Еще один распространенный способ налоговой оптимизации — передача части функций сотрудников на аутсорсинг. Например, юридическое и бухгалтерское сопровождение, обслуживание компьютерной техники, уборка офиса. Такие рокировки позволят отказаться от части сотрудников — сэкономить на фонде оплаты труда и страховых взносах.

Еще можно сэкономить на банковском обслуживании — выбрать выгодный банк для бизнеса с бесплатным открытием счета и снятием наличных без комиссии.

Не рекомендуем переводить действующих сотрудников в ИП, и заключать с ними договоры ГПХ. Если это заметит налоговая — оштрафуют и начислят пеню.

Одна компания в целях налоговой оптимизации уволила сотрудников, а потом — заключила с ними договоры на оказание услуг. Они регулярно получали от компании переводы, и ИФНС заподозрила, что это зарплата. Налоговая провела проверку и оказалось, что все ИП — фактические работники предприятия.

Тогда отношения с ними оценили в соответствии с действительным экономическим смыслом, а компанию оштрафовали на 270 тыс. рублей, и насчитали пени на 800 тыс. рублей (решение АС Республики Саха по делу № А58-547/2016).

Поступление и списание материалов, не принимаемых к налоговому учету в 1С 8.2

Допустим, ЗАО «ПК Шторкин Дом» приобретает и списывает на затраты кофе в зернах. Необходимо:

• Изучить теоретический вопрос, связанный с использованием материалов в непроизводственных целях (не с целью извлечения дохода);
• Проверить заполнение и провести документы, связанные с приобретением материалов для непроизводственных целей и списанием «входного» НДС по ним;
• Выполнить Операцию №1 по списанию материалов на общехозяйственные расходы по БУ и на расходы не учитываемые для целей налогообложения прибыли по НУ;
• Провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь – март;
• Проверить проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»;
• Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02;
• Сформировать регистры налогового учета;
• Заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал.

Для того, чтобы получить правильное движение по счетам налогового учета в 1С 8.2, необходимо проверить в базе данных заполнение документов и осуществить их проведение:

• по поступлению материалов от ООО ” Бруно” на сумму 3 245 руб. от 01.02.2012г.;
• по списанию входного НДС от 31.03.2012г., предъявленного ООО ” Бруно”;
• Закрытие месяца за период январь – март 2013г.

Параметры для выполнения операции №1:

Шаг 2. Проводки при поступлении материалов, не учитываемых в целях налогообложения

Проводки, формируемые документом «Требование-накладная» в 1С 8.2:

• По бухгалтерскому учету расходы по материалам учитываются в составе общехозяйственных расходов в дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы»: Дт 26 Кт 10.01 сумма 2 750,00 руб.;
• По налоговому учету расходы по материалам не учитываются в составе расходов. Формируется проводка по дебету забалансового счета НЕ.01.9 «Другие выплаты»: Дт НЕ.01.9 сумма 2 750,00 руб.;
• По ПБУ 18/02 в момент списания материалов по БУ по дебету счета 26 по статье «Материальные расходы (не учит. в НУ)» будут признаваться расходы, в то время как по налоговому учету расходы не будут признаваться. В результате возникает постоянная положительная разница, так как в БУ в расходы включаем, а в НУ не включаем: Дт 26 сумма 2 750,00 руб. – признак ПР:

Шаг 3. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02

При расчете постоянного налогового обязательства постоянная положительная разница не приводит к уменьшению налога на прибыль как в текущем отчетном периоде, так и в последующих периодах, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:

Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО):

• Постоянная положительная разница составила 2 750,00 руб.;
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• ПНО = 2 750,00 * 20% = 550,00 руб.
• Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.

Шаг 4. Списание НДС

Особенности заполнения закладки Счет списания НДС в документе «Списание НДС»:

• В строчке Счет – вводим счет 91.02 «Прочие расходы»;
• В строчке Прочие доходы и расходы – указываем статью затрат из справочника Прочие доходы и расходы. Необходимо! В справочнике по статье затрат Списание НДС (не учит. в НУ) снять флажок Принятие к НУ.
• Тогда данный расход не будет учитываться в целях налогообложения прибыли:

Шаг 5. Проводки, формируемые документом «Списание НДС»

В связи с тем, что НДС списан в состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, то возникают разницы:

• По бухгалтерскому учету отражение прочих расходов по БУ по счету 91.02 «Прочие расходы» оформляется проводкой: Дт 91.02 Кт 19.01 сумма 495,00 руб. (сумма «входного» НДС).
• По налоговому учету расходы по НУ не отражаются, формируется проводка по дебету счета НЕ.03 «Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения»: Кт НЕ.03 сумма 495,00 руб.;
• По ПБУ 18/02 по БУ отражены расходы по списанию НДС, а по НУ нет отражения расходов, поэтому возникает Постоянная положительная разница: Дт 91.02 сумма 495,00 руб. – Проводка по признаку ПР (сумма списанного «входного» НДС):

Шаг 7. Отражение в регистрах налогового учета

Отражение в регистре учета хозяйственных операций

В момент отражения операции Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета

В момент отражения операции Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.

В момент отражения операции списания материалов – документ Требование-накладная, в 1С 8.2 формирует записи в регистре Регистр учета стоимости материалов, списанных в отчетном периоде, в котором отражается факт списания материалов.

Отражение в регистре формирования отчетных данных

Регистры, в которых накапливается информация для заполнения декларации не заполняются. Данные для заполнения декларации отсутствуют.

Пошаговая инструкция

20 мая 2020 (II квартал) на почтовый адрес Организации поступили первичные документы по оказанию услуг поставщика, а также счет-фактура от 25 декабря 2019 на сумму 72 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)

Бухгалтер не знал о случившемся факте хозяйственной жизни (ФХД) на момент составления отчетности, сверка с данным контрагентом не была осуществлена. Бухгалтерская отчетность представлена и утверждена. Декларация по налогу на прибыль за год была сдана с прибылью

Как зарегистрировать неучтенный документ на поступление?

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление ошибки

Пропуск в отражении ФХЖ не является ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010). В БУ будет иметь место исправление оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/2008.

Если бухгалтер не знал о произошедшем ФХЖ, то на дату выявления ФХЖ, будет производиться изменение оценочного значения перспективно с 0 до фактической оценки (Рекомендации НРБУ «БМЦ Р-18/2011-КпР):

• отражение стоимости услуг поставщика отражается по Дт счета 91.02 «Прочие расходы» по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году» с Кт счета расчетов.

Пропуск первичного документа приравнивается к ошибке. Ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.

Перерасчет налоговой базы может быть произведен в периоде обнаружения ошибки (II квартал 2020) в текущей декларации, т.к. в декларации по налогу на прибыль за предыдущий период отражена прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034).

НДС по приобретенным услугам можно принимать к вычету в течении 3-х лет. НДС по счету-фактуре, полученному 25.12.2019 можно принять к вычету до 30.09.2022.

Регистрация неучтенного приходного документа по услугам сторонней организации

Проводки

Регистрация неучтенного СФ поставщика

Декларация по НДС за отчетный квартал

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Декларация по налогу на прибыль за отчетный период

• Лист 02 Прил. 2 стр. 400, в т.ч.:
  • стр. 401 — в т.ч. год за который образовался убыток и его сумма.

  Бухгалтерская отчетность за текущий год

  • стр. 2350 – неучтенная сумма расходов.